Бухгалтерський облік, аналіз та аудит розрахунків з податків ПП “Укрінвестприлад”
Автор: Олекса Оксана Андріївна
Кваліфікаційний рівень: магістр
Спеціальність: Облік і оподаткування
Інститут: Інститут економіки і менеджменту
Форма навчання: денна
Навчальний рік: 2020-2021 н.р.
Мова захисту: українська
Анотація: Олекса О.А., Барановська С. П. (керівник). Бухгалтерський облік, аналіз та аудит розрахунків з податків на ПП «Укрінвестприлад». Магістерська кваліфікаційна робота. – Національний університет «Львівська політехніка», Львів, 2020. Розширена анотація. Розрахунки з податків є особливою та важливою ланкою економічного взаємозв’язку між державою та суб’єктами господарювання. Складність встановлення податкової системи зумовлена суперечністю інтересів держави та платників податків. Підприємства намагаються оптимізувати своє податкове навантаження та під час ведення бухгалтерського обліку зобов’язань перед бюджетом вони мають дотримуватись всіх законодавчо-нормативних та методологічних принципів[1]. Об’єкт дослідження - операції підприємства з податкових розрахунків. Предмет дослідження - достовірність та правильність нарахування і сплати податкових платежів. Мета дослідження: є узагальнення та удосконалення знань та практичних навичок з обліку, аналізу та аудиту розрахунків підприємства з податків на базі ПП «Укрінвестприлад». ПП «Укрінвестприлад» є дилером продукції Фабрики конвентів «Куверт-Україна» та пропонує конверти і паперові торбинки. Свою діяльність підприємство веде на загальній системі оподаткування та сплачує наступні податки, збори та внески: податок на прибуток (18%); податок на додану вартість (20%); податок на доходи фізичних осіб (18%); військовий збір (1,5%); єдиний соціальний внесок (22%)[2]. Особливості обліку розрахунків з податків зумовлено необхідністю розмежування розрахунків за кожним податком в аналітичному обліку, оскільки змішування нарахованих і сплачених сум до бюджету чи соціальних фондів недопустиме. Протягом 2018-2019 рр. загальна сума податкових платежів ПП «Укрінвестприлад» зменшилася на 40,2 тис. грн або 31%. Частка ПДВ у структурі податкових платежів зросла на 1,1%, ПДФО – на 2,4%, ЄСВ – на 1,8%, а часта податку на прибуток зменшилася на 5,3%. Протягом 2015-2017рр. заборгованість за розрахунками з бюджетом зросла на 25,4 тис. грн, а протягом 2018-2019 рр. – зменшилася на 11,4 тис. грн. У 2018 та 2019 роках поточна кредиторська заборгованість за розрахунками зі страхування на кінець року відсутня[4]. Аналіз розрахунків з податків передбачає використання певних показників, зокрема загального коефіцієнта оподаткування, коефіцієнта податкомісткості реалізованої продукції, податкового навантаження доходів, податкового навантаження витрат, податкового навантаження прибутку, коефіцієнта використання податкових пільг та коефіцієнта податкоємності[3]. На ПП «Укрінвестприлад» внутрішній аудит дотримання методології ведення розрахунків з податків здійснює бухгалтер. Метою проведення аудиту ПДВ є визначення правильності нарахування i сплати податку на додану вартість та достовірності відображення у звітності, а метою аудиту утримань та нарахувань із заробітної плати є визначення достовірності, повноти відображення інформації про ПДФО, військовий збір та ЄСВ у фінансовій звітності та облікових регістрах. Внутрішній аудит призначений для виявлення помилок у веденні обліку розрахунків з податків (ЄСВ, ПДФО, військового збору, ПДВ), перевірці правильності відображаються ПДФО, військовий збір та ЄСВ в обліку та фінансовій і податкові звітності, відповідності термінів подання та сплати відповідних податків[5]. Основною рекомендацію щодо удосконалення обліку розрахунків з податків на ПП «Укрінвестприлад» є розроблення та затвердження Наказу про облікову політику підприємства, оскільки для цілей оподаткування облікова політика є документом, у якому платник податків повинен прописати ті всі правила і методи, якими він має намір керуватися при розрахунку і сплаті податків та зборів її затвердження є важливим етапом у господарській діяльності підприємства. Ключові слова – податок, розрахунки з бюджетом, облікова політика, податкове навантаження, пільга, прибуток. Перелік використаних джерел: 1. Реформування податкової системи України – як спосіб вирішення податкових колізій [Електронний ресурс]. – Режим доступу: https://minjust.gov.ua/m/str_6905. 2. Офіційний сайт ПП «Укрівестприлад» [Електронний ресурс]. – Режим доступу: https://druktorba.business.site 3. Податковий аналіз як складова оптимізації податкової політики підприємства [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://lib.kart.edu.ua/ bitstream /123456789/761/ 1/VETP _2016_55_50_58.pdf. 4. Кіндрацька Г.І. Аналіз господарської діяльності: навч. посібник/ Г. І. Кіндрацька, А.Г. Загородній, Ю. І, Кулиняк.- Львів: ЗУКЦ, 2017.-310 с. 5. Внутрішній контроль обліку витрат: методичні аспекти [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://economyandsociety.in.ua/journal/16_ukr/139.pdf