Податкове планування витрат на оплату праці у Львівській філії ПАТ "Укртелеком"
Автор: Ничипорчук Анна Леонідівна
Кваліфікаційний рівень: магістр (ОНП)
Спеціальність: Облік і оподаткування (освітньо-наукова програма)
Інститут: Інститут економіки і менеджменту
Форма навчання: денна
Навчальний рік: 2020-2021 н.р.
Мова захисту: українська
Анотація: Ничипорчук А.Л., Загородній А.Г. (керівник). Податкове планування витрат на оплату праці і Львівській філії ПАТ «Укртелеком». Тези магістерської роботи. – Національний університет «Львівська політехніка», Львів, 2021. Розширена анотація У сучасних умовах першочергово набуває значення впровадження у діяльність суб’єктів господарювання податкового планування, яке спрямоване на максимальне використання можливостей чинного законодавства з метою зменшення податкового навантаження на підприємство, зокрема через зменшення витрат на оплату праці Метою магістерської кваліфікаційної роботи є розкриття теоретичних, методологічних і практичних аспектів податкового планування, проведення аналізу податкового навантаження на підприємство, а також чинників, які на нього впливають, обґрунтування можливості реалізації елементів концепції податкового планування та оцінювання їхніх наслідків. Об’єктом дослідження є Львівська філія Акціонерного товариства «Укртелеком», яка є однією із 25 філій телекомунікаційної компанії. У першому розділі кваліфікаційної роботи розкрито теоретичні основи податкового планування витрат на оплату праці та проведено характеристику Львівської філії АТ «Укртелеком». У роботі подано сутність, мету та принципи податкового планування, його принципи, методи та інструменти для оптимізації податкових платежів [1,2;3;4;5;]. Надано два концептуальні підходи науковців до визначення терміну «податкове планування», а також обґрунтовано відмінність від такого поняття як планування податкових платежів [6]. Крім цього розглянуто види, методи та схеми оптимізації податкових платежів, а також надано приклади із їх практичним використанням у діяльності суб’єкта господарювання [7]. У роботі подано коротку характеристику об’єкта дослідження, аналіз його фінансово-економічних показників за період 2018-2020 років, а також організацію заходів для зниження податкового навантаження і відповідно зменшування сум сплачуваних ним податків. У другому розділі роботи здійснено аналіз витрат на оплату праці на вартість послуг Львівської філії АТ «Укртелеком». Проведено аналіз у розрізі складових витрат, які стосуються оплати праці, при цьому використовуючи фінансову звітність філії та податкові звіти компанії. Також проаналізовано витрати, що стосуються оплати праці, у складі операційних витрат Львівської філії АТ «Укртелеком», визначено частки кожного виду витрат та виявлено причини їх зміни. У останньому пункті розділу розкрито інформацію про частку витрат на оплату праці у складі вартості послуг та проведення її аналізу за період 2017-2020 років [8]. Третій розділ кваліфікаційної роботи містить проведений аналіз податкового поля та оцінювання податкового навантаження на Львівську філію АТ «Укртелеком». Запропоновано види відносин (трудових, цивільно-правових, господарських) із фізичними особами (працівниками). Також розглянуто аутсорсинг та аутстафінг як види відносин із працівниками, використання яких передбачає зниження податкового навантаження на підприємство, їхні переваги та недоліки використання [9]. Обґрунтовано рекомендаційні заходи щодо оптимізації податкових платежів, які пов’язані із оплатою праці, а саме: проведення аналізу навантаження обсягу роботи на кожного працівника та здійснення рівномірного розподілу роботи; виконання аналізу ефективності переведення працівників на дистанційну роботу та впровадження постійних робочих місць за межами офісу; скорочення персоналу [10]. Для мотивування роботи працівників необхідно внести змін до ключових показників ефективності, які використовуються під час обчислення квартальної премії, а саме ввести умови, при яких працівнику для отримання максимального відсотку потрібно докласти зусиль, а не просто виконувати свою роботу. При аналізі структурного підрозділу виявлено, що при здійснюванні регулярного підвищення окладів для працівників філія уникає права на нарахування індексації, при цьому не порушуючи чинне законодавство і зменшуючи додаткові витрати підприємства. Крім цього для керівництва Львівської філії АТ «Укртелеком» надано пропозицію щодо заключення нових договорів підряду із спеціалізованими фірмами на виконання технічних функції (будівництво мережі, підключення обладнання, консультація абонентів тощо) та виявлено переваги таких дій. Також під час дослідження підприємства виявлено відсутність служби податкового планування та здійснено рекомендації щодо її створення із поєднанням власних працівників та зовнішніх трудових ресурсів. Ключові слова: податки, податкове планування, принципи, інструменти, податкове навантаження, аутсорсинг. Список літератури: 1. Оліховський, В.Я., 2012. Теоретичні аспекти податкового планування. Вісник Національного університету «Львівська політехніка». Серія «Менеджмент та підприємництво в Україні: етапи становлення і проблеми розвитку», 722, с. 177-181. 2. Податки. Оподаткування. Податкове планування: навч. посібник / А.Г. Загородній, Г.Л. Вознюк, Л.М. Лучишин, В.Я.Оліховський. – Львів: ЗУКЦ, 2017. – 512 с. 3. Оліховський, В.Я., 2015. Методи та інструменти податкового планування. В: Бухгалтерський облік, аналіз і аудит в системі інформаційного забезпечення підприємств: Всеукраїнська науково-практична інтернет-конференція молодих вчених. Львів, Україна, 20 Березень 2015. Львів: Видавництво Львівської політехніки. 4. Оліховський, В.Я. та Загородній, А.Г., 2017. Принципи податкового планування. В: Обліково-аналітичне забезпечення системи менеджменту підприємства: ІІІ Міжнародна науково-практична конференція. Львів, Україна, 27-28 Квітень 2017. Львів: Видавництво Львівської політехніки 5. Оліховський В.Я. Інформаційне забезпечення податкового планування на підприємстві / В.Я. Оліховський, А.Г. Загородній // Управління економічними процесами на макро-і мікрорівні: проблеми та перспективи вирішення: матеріали ІІ Міжнародної науково-практичної інтернет-конференції молодих вчених, 14–15 квітня 2016 року, Львів.—Львів: Видавництво Львівської політехніки, 2016. 6. Загородній А.Г. Податкове планування: конспект лекцій з дисципліни «Податкове планування» для студентів спеціальності 071 «Облік і оподаткування» другого (магістерського) рівня вищої освіти денної та заочної форми навчання / А.Г. Загородній, В.Я. Оліховський. – Львів: Видавництво Львівської політехніки, 2017 – 108 с. 7. Оліховський В. Я. Методи та інструменти податкового планування в системі менеджменту підприємства : дисертація на здобуття науково ступеня кандидата економічних наук : 08.00.04 – економіка та управління підприємствами (за видами економічної діяльності) / Володимир Ярославович Оліховський ; Міністерство освіти і науки України, Національний університет «Львівська політехніка». – Львів, 2018. – 270 с. 8. Кіндрацька Г.І. Аналіз господарської діяльності: навч. посібник / Г.І. Кіндрацька, А.Г. Загородній, Ю.І. Кулиняк. – Львів: ЗУКЦ, 2017. – 199-226 с. 9. Оліховський, В.Я., 2013. Аутсорсинг персоналу як елемент податкового планування. В: Фінансова система України: проблеми та перспективи розвитку в умовах трансформації соціально-економічних відносин: Міжнародна науково-практична конференція. Севастополь, Україна, 16-18 Травень 2013. Сімферополь: ТНУ ім. В.І. Вернадського. 10. Оліховський, В.Я., 2014. Шляхи оптимізації податкового навантаження на оплату праці. Бізнес Інформ, 6, с.218-222