Реалізація концепції податкового планування на малому підприємстві (на прикладі ТОВ "Керамхолл-Захід"
Автор: Корнилюк Анастасія Сергіївна
Кваліфікаційний рівень: магістр (ОНП)
Спеціальність: Облік і оподаткування (освітньо-наукова програма)
Інститут: Інститут економіки і менеджменту
Форма навчання: денна
Навчальний рік: 2020-2021 н.р.
Мова захисту: українська
Анотація: Корнилюк А.С.,Загородній А.Г. (керівник). Реалізація концепції податкового планування на малому підприємстві (на прикладі ТОВ «Керамхолл-Захід») – Національний університет "Львівська політехніка", Львів, 2020. Розширена анотація. Важливе місце в системі менеджменту підприємства та у його податковій політиці займає податкове планування, значення якого полягає у виборі між різними варіантами здійснення фінансово-господарської діяльності та розміщення активів підприємства з метою досягнення найнижчого рівня податкових зобов’язань, що виникають при цьому. Воно базується на максимальному використанні усіх законодавчо визначених податкових пільг, альтернативних податкових рішень, прогалин податкового законодавства та інших способів оптимізації податкових платежів. Офіційні статистичні дані свідчать про значне податкове навантаження на підприємства України, яке коливається від 33,8 % до 37,3 % від ВВП. В таких умовах очевидним є пошук менеджментом підприємства шляхів оптимізації податкових платежів або зміни терміну їх сплати, що дасть змогу акумулювати кошти та додатковий час для стабілізації його фінансового стану. Об’єкт дослідження – процес податкового планування на малому підприємстві ТОВ «Керамхолл-Захід». Предмет дослідження – теоретичні, методологічні та практичні аспекти впровадження податкового планування на підприємстві. Мета дослідження – вивчити теоретичні основи, принципи та методи податкового планування на підприємстві, а також обґрунтувати доцільність здійснення заходів щодо оптимізації оподаткування. Результати дослідження. У роботі визначено економічну сутність та види методи та напрями податкового планування на підприємстві; охарактеризовано механізм реалізації податкового планування на підприємстві; проведено оцінку рівня податкового навантаження на підприємстві ТОВ «Керамхолл-Захід». Також у роботі розглянуто та узагальнено систему показників оцінювання податкового навантаження на підприємство, що дає змогу охарактеризувати різні аспекти впливу податкової системи на фінансово-господарську діяльність суб’єкта господарювання. Інформаційною базою для розрахунків цих показників є дані бухгалтерського (фінансового), податкового та управлінського обліку, а також офіційні статистичні дані. У роботі було проведено аналіз господарської діяльності підприємства ТОВ «Керамхолл-Захід»» за останні 5 років. В цілому на підприємстві спостерігається динаміка скорочення основних фінансово-економічних показників діяльності. Результати аналізу фінансово-економічного стану досліджуваного підприємства, що займається торгівлею керамічної плитки та сантехніки, продемонстрували, з одного боку, ступінь залежності фінансового результату підприємства від кон’юнктури ринку, коли через недостатній потік замовлень у 2020 р., обсяги реалізації і, відповідно, величина доходів не змогли покрити поточні постійні витрати підприємства (як виробничі, так адміністративні), що призвело до великої диспропорції доходів і витрат в кінцевому підсумку і, як наслідок, до збиткового фінансового результату. Аналіз методів здійснення амортизаційних списань основних засобів досліджуваного підприємства та їх вплив на оптимізацію податкових зобов’язань показав, що доцільно застосовувати такий метод нарахування амортизації як зменшення амортизації основних засобів, який дає змогу підприємству збільшити величину списання амортизації в початковий період використання основного засобу, збільшивши витрати компанії в цей період та зменшивши суму податку на прибуток, що підлягає сплаті. Наслідком зниження фіскального навантаження підприємства може бути покращення його фінансової ліквідності. Ще одним інструментом податкового планування, який дозволить зменшити податкові зобов’язання, а також посилити свою конкурентоспроможність на ринку керамічної плитки є окремі методи оцінки вибуття запасів. Так підприємству ТОВ «Керамхолл-Захід», що має збитки та прагне їх мінімізувати у бухгалтерській звітності, доцільно використовувати метод ФІФО, застосування якого при проведеному дослідженні вказує на найменші податкові зобов’язання. Оскільки запаси, що здобуватимуться в умовах постійного зростання цін, будуть списуватися на реалізацію за найменшими цінами, тобто ті які поступали в першу чергу. Таким чином балансова вартість запасів, буде більш наближена до ринкової, що вважається перевагою даного методу. За результатами проведеного дослідження запропоновані напрями удосконалення податкового планування на підприємстві, обґрунтовані пропозиції щодо застосування окремих методів податкового планування в управлінні діяльністю ТОВ «Керамхолл-Захід». Одержані результати можуть бути використанні в процесі формування механізму реалізації податкового планування на торговому підприємстві. Перелік використаних літературних джерел. 1. Оліховський, В.Я. та Загородній, А.Г., 2017. Принципи податкового планування. В: Обліково-аналітичне забезпечення системи менеджменту підприємства: ІІІ Міжнародна науково-практична конференція. Львів, Україна, 27-28 Квітень 2017. Львів: Видавництво Львівської політехніки (Особистий внесок автора: розглянуто сутність загальних та спеціальних принципів податкового планування). 2. Ходякова, О. В., Лук’яненко. А. С. (2012). Концепція реалізації ефективного податкового планування на підприємстві. Фінанси, грошовий обіг і кредит, 3, 213 - 218. 3. Атаменко І. Б. (2010). Ефективність методів податкового планування. Вісник Національного університету “Львівська політехніка”, 669. Отримано з http://ena.lp.edu.ua:8080/ bitstream / ntb / 7900/1 / 48.pdf. 4. Савченко В.Ф., Лос А.Ф. (2011). Оцінка рівня податкового навантаження в Україні / О.І. Економічний часопис - ХХI - Економічні літописи-XXI, No. 9/10, 25-28. 5. PwC (2020). Paying Taxes 2020. [Електронний ресурс] .-Режим доступу: https://www.pwc.com/gx/en/paying-taxes/pdf/pwc-paying-taxes-2020.pdf.