Майнове оподаткування: місце і роль в дохідній частині місцевих бюджетів (на прикладі Львівської міської ради)
Автор: Гоменюк Вікторія Володимирівна
Кваліфікаційний рівень: магістр
Спеціальність: Фінанси, банківська справа та страхування
Інститут: Інститут економіки і менеджменту
Форма навчання: денна
Навчальний рік: 2020-2021 н.р.
Мова захисту: українська
Анотація: Гоменюк В.В., Червінська О.С. (керівник). Майнове оподаткування: місце і роль у дохідній частині місцевих бюджетів (на прикладі Львівської міської ради). – Національний університет «Львівська політехніка», Львів, 2020. Розширена анотація. Податок на майно необхідно розглядати в історичній послідовності. У законодавчих актах наведено різі терміни визначення нерухомого майна . Це пояснюється формуванням нормативно-правової бази протягом історичного періоду незалежності України. Податковий кодекс України не містить визначення нерухомості чи майна. Натомість розкриває зміст податку на майно, який складається з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки; транспортного податку; плати за землю. Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки в Європі тримає в собі такі функції: фіскальну – забезпечення надходжень до дохідної частини місцевих бюджетів; соціальну – скорочення розривів між різними верствами населення; регулюючу – ефективне використання майна. Об’єктом дослідження - адміністрування та обсяг надходжень місцевих податків з метою поповнення дохідної частини бюджету м.Львова Предмет дослідження – аналіз надходжень майнових податків, зокрема податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, плати за землю, транспортного податку, їх роль, доцільність, ефективність і важливість. Мета дослідження: з’ясувати роль майнових податків у структурі дохідної частини місцевих бюджетів, зокрема податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, плати за землю, транспортного податку, та встановити залежність обсягу надходжень податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, від факторів, які на нього впливають; подати рекомендації щодо покращення майнового оподаткування. Основною складовою, яка забезпечує наповнення обсягу місцевих податків є єдиний податок (66,03%). Найменш вагомою складовою у цьому розрізі є транспортний податок (від 0,22% до 0,34%), туристичний збір (від 0,39% до 0,5%) і збір за місця для паркування транспортних засобів ( від 0,47% до 0,67%). Незначну частку займає податок на майно (від 6% д 9%), включає податки на нерухоме майно, відмінні від земельної ділянки, сплачені фізичними та юридичними особами, які є власниками об’єктів житлової нежитлової та нерухомості. Питома вага орендної плати за землю є вищою, але її значення зменшилось протягом аналізованого періоду з 22% до 16%. Якщо у 2012-2014 рр. обсяг надходжень майнових податків до бюджету м.Львова зростав на декілька відсотків, то у 2015 р. за рахунок зміни системи оподаткування темп приросту становив 74,22%, оскільки до плати за землю було додано податок на нерухомість і транспортний податок. Попри те, що абсолютне значення надходжень податку протягом періоду зростає, темпи приросту значно зменшуються (від 74,22% до 9,11%). Розраховані за прогнозною моделлю надходження від податку на нерухоме майно до бюджету м.Львова становитимуть лише близько 205414,606 тис. грн за 2020 рік, із чого можна зробити висновки про його низьку ефективність. Темпи приросту земельного податку будуть від’ємними і сягатимуть інколи до 2%, тоді як у 2019 р. спостерігалось зростання на 5,08%. Натомість приріст орендної плати за землю показав збільшення у 2020 р. на 7% з поступовим зменшення до 4% у 2024р. Обсяг надходжень транспортного податку в майбутнього також показує збільшення в абсолютному значенні, однак темпи приросту такого податку зменшуються від 14% до 4%. Заходи щодо економічних результатів проєктних рішень є такі: 1) заміна кількості наднормативних квадратних метрів об’єкта оподаткування на оціночну вартість об’єкта житлової нерухомості; 2) заміна порогу вартості автомобіля із 375 на 200 мінімальних заробітних плат. Ключові слова – місцеві податки, майнове оподаткування, оціночна вартість об’єкта, наднормативні квадратні метри, податкова культура. Перелік використаних літературних джерел. 1. Ліснічук О. А. Майновий податок як основа формування місцевих бюджетів: вітчизняна практика та зарубіжний досвід [Електронний ресурс] / О. А. Ліснічук // Економічний вісник університету. - 2019. - Вип. 42. - С. 190-199. - Режим доступу: http://nbuv.gov.ua/UJRN/ecvu_2019_42_24 2. Музиченко К. М. Податок на нерухоме майно та посилення його ролі у формуванні доходів місцевих бюджетів України [Електронний ресурс] / К. М. Музиченко // Молодий вчений. - 2018. - № 11(2). - С. 1180-1184. - Режим доступу: http://nbuv.gov.ua/UJRN/molv_2018_11(2)__159 3. Шолкова Т. Б., Габрись О. М. Переваги та недоліки майнового оподаткування в Україні / Т. Б. Шолкова, О. М. Габрись // «National law journal: teory and practice» L.L.C. Scientific and practical Publication in law Nr. 3-2 (31) 2020, page 70-74. URL: http://www.jurnaluljuridic.in.ua/archive/2020/3/part_2/2020-3_2.pdf