Бухгалтерський облік, аналіз та контроль розрахунків з бюджетом за податком з доходів фізичних осіб на приватному підприємстві "БТР-С"
Автор: Василишин Оксана Ігорівна
Кваліфікаційний рівень: магістр
Спеціальність: Облік і оподаткування
Інститут: Інститут економіки і менеджменту
Форма навчання: денна
Навчальний рік: 2021-2022 н.р.
Мова захисту: українська
Анотація: Василишин О.І., Литвиненко Н.О. (керівник). Бухгалтерський облік, аналіз та контроль розрахунків з бюджетом за податком з доходів фізичних осіб на ПП «БТР-С». Магістерська кваліфікаційна робота. – Національний університет «Львівська політехніка», Львів, 2021. Розширена анотація. На сьогоднішній день у структурі податкової системи України важливе місце займає податок на доходи фізичних осіб, адже він є основним інструментом перерозподілу створеної в країні вартості між різними верствами населення, а тому виконує не лише важливу фіскальну, а соціальну та регулюючі функції. Розрахунки з бюджетом за ПДФО відіграють значну роль як спосіб розподілу фінансових ресурсів, а отже, мають вплив на усіх трьох суб’єктів здійснення таких розрахунків: платників (переважно працівників або ФОП), державу (через фіскальні органи) та підприємств (виступають податковими агентами). Реформаційні та трансформаційні процеси, що відбуваються сьогодні в економіці України, торкаються всіх сфер фінансової системи, особливо сфери податкових відносин, що розвивається особливо динамічно. В цих умовах адекватно сучасним реаліям повинна розвиватися і система бухгалтерського та податкового обліку підприємств, головною задачею якої є забезпечення інформацією зовнішніх та внутрішніх користувачів, та своєчасне і повне перерахування належних до сплати сум податків до відповідних бюджетів. Тому проблеми правильної організації обліку розрахунків з бюджетом за податком з доходів фізичних осіб, а також проведення аналізу та контролю за ними є актуальними. У дослідженні питань обліково-аналітичного забезпечення розрахунків з бюджетом за ПДФО значний внесок зробили ряд вітчизняних і зарубіжних вчених, а саме: Непочатенко О.О., Боровик П.М., Парій Д.Ю. [1], Найденко О.Є. [2], Швець Ю.О., Бахметова Я.Ю [3], Журавська І. [4], Бойчук А. Б. [5]. Проте окремі питання, пов’язані з особливостями облікового відображення, аналізу і контролю розрахунків з бюджетом за ПДФО, залишилися нерозкритими. Об’єктом дослідження є процеси відображення у системі бухгалтерського обліку розрахунків з бюджетом за ПДФО на Приватному підприємстві «БТР-С», основними видами економічної діяльності якого є виробництво бетонних розчинів, готових для використання та будівництво житлових і нежитлових будівель. Предметом дослідження є сукупність теоретичних, організаційно-методичних і практичних питань з бухгалтерського обліку, аналізу та контролю розрахунків з бюджетом за ПДФО. Метою магістерської кваліфікаційної роботи є дослідження теоретичних і прикладних питань бухгалтерського обліку, аналізу та контролю розрахунків з бюджетом за ПДФО підприємств комерційного сектору економіки та розробка окремих пропозицій прикладного характеру щодо їх удосконалення, адекватних сучасним умовам господарювання суб’єктів господарювання. Під час дослідження теоретичних основ бухгалтерського обліку, аналізу та контролю розрахунків з бюджетом за ПДФО досліджено їх економічний зміст, подано основні елементи адміністрування ПДФО та наявні підходи до класифікації розрахункових взаємовідносин. Сформульовано визначення поняття «розрахунки з бюджетом за податком з доходів фізичних осіб», якими є відображення процесів утримання і сплати податку з доходів фізичних осіб у системі бухгалтерського обліку. Критичний аналіз прийнятих підходів до класифікації розрахунків, дебіторської та кредиторської заборгованості, яка є основою розвитку методології їх бухгалтерського обліку, дав змогу виявити їх недостатність і невідповідність для групування однорідних за економічним змістом та правовою природою розрахунків з бюджетом за податком з доходів фізичних осіб. За результатами дослідження систематизовано та сформовано розширену загальну класифікацію розрахункових взаємин з бюджетом за податком з доходів фізичних осіб та запропоновано рівні її деталізації, що стосуються розрахунків за темою дослідження. Акцентовано на регламентації обліку за темою дослідження у розрізі елементів методу бухгалтерського обліку. Наведено основні методи та послідовність здійснення аналізу розрахунків з бюджетом за ПДФО, виокремлено етапи проведення внутрішнього контролю таких розрахунків на підприємстві. За результатами ознайомлення із правовими та економічними засадами функціонування ПП «БТР-С», основними видами діяльності якого є виробництво бетонних розчинів, готових для використання, та будівництво житлових і нежитлових будівель, подано його організаційно-виробничу та фінансово-економічну характеристики, описано історію його створення. Розраховано основні економічні показники, які свідчать про зниження ефективності його функціонування в порівнянні з попередніми роками. Проведено аналіз розрахунків з бюджетом за ПДФО на ПП «БТР-С», зокрема, зважаючи на специфіку таких розрахунків, відображено місце податку серед здійснюваних підприємством утримань із заробітної плати працівників, наведено перелік нарахованих та виплачених доходів і здійснено аналіз їхньої динаміки. Також, проаналізовано структуру бази оподаткування ПДФО, динаміку розрахунку ПСП працівникам та проведено факторний аналіз розрахунку впливу Фонду оплати праці, ПСП та ставки податку на розмір утриманого ПДФО методом ланцюгових підстановок. Систематизовано інформацію про особливості організації і методику аналітичного та синтетичного обліку розрахунків з бюджетом за ПДФО на ПП «БТР-С» за елементами методу бухгалтерського обліку: оцінки, документування, рахунків та подвійного запису, інвентаризації, балансу та звітності. Унаочнено та охарактеризовано систему внутрішнього контролю базового підприємства, його основні завдання та послідовність здійснення. За результатами проведеного дослідження сформульовано окремі пропозиції теоретичного та прикладного характеру задля вдосконалення методики бухгалтерського обліку і контролю розрахунків з бюджетом за ПДФО на ПП «БТР-С». Ключові слова: розрахунки з бюджетом за ПДФО, розрахунки, бюджет, ПДФО, зобов’язання, дебіторська заборгованість, кредиторська заборгованість, податковий агент, роботодавець, працівник, утримання із заробітної плати. Перелік використаних літературних джерел. 1. Непочатенко О.О., Боровик П.М., Парій Д.Ю. Оновлений механізм справляння податку на доходи фізичних осіб: проблеми та перспективи. / О.О. Непочатенко // Економіка. Управління. Інновації. - 2016. - 1 (16). 2. Найденко О.Є. Вплив регулятивного потенціалу податку на доходи фізичних осіб на соціальний захист населення. Економічні науки: Випуск 16. 2016 р. № 2. С. 121–125. 3. Швець Ю.О., Бахметова Я.Ю. Оподаткування доходів фізичних осіб: проблеми та перспективи в Україні та ЄС. Глобальні та національні проблеми економіки. 2017. № 17. С. 771–775. 4. Журавська І. Об’єднана зарплатна звітність: актуальні запитання – відповіді. Частина І. Бухгалтер&Закон. 2021. № 23-24. URL: https://bz.ligazakon.ua/ua/magazine_article/BZ013053 (дата звернення 23.10.2021). 5. Бойчук А. Б. Уніфікована звітність з податку на доходи фізичних осіб та єдиного соціального внеску: спрощення умов для ведення бізнесу чи додаткове ускладнення? / А. Б. Бойчук. // Облік і фінанси,. – 2020. – №3. – С. 48–54.